Entradas de contabilidade para opções de fx

Contabilidade de contratos de futuros de câmbio.
Um contrato de câmbio externo pode ser usado por uma empresa para reduzir seu risco de perdas em moeda estrangeira quando exporta bens para clientes estrangeiros e recebe pagamento na moeda dos clientes.
O conceito básico de um contrato de câmbio externo é que seu valor deve se mover na direção oposta ao valor do recebimento esperado do cliente. No caso de uma empresa que recebe pagamento em moeda estrangeira, o contrato de câmbio a prazo deve ser um acordo ao abrigo do qual a empresa concorda em vender a moeda estrangeira em troca de um valor fixo de sua própria moeda.
Ao celebrar esse contrato, qualquer queda no valor do recibo do cliente devido a mudanças na taxa de câmbio é compensada por um aumento no valor do contrato à frente de moeda estrangeira.
Exemplo de Contrato de Vencimento de Câmbio.
Suponha que uma empresa que opera e denuncie em dólares norte-americanos faça uma venda a um cliente na Europa por 100 mil euros. Uma vez que o cliente pagará em euros, a empresa está sujeita aos riscos resultantes das flutuações da taxa de câmbio EUR / USD. O negócio procura minimizar sua exposição em moeda estrangeira ao celebrar um contrato de câmbio em prazo.
A contabilização da transação deve ser considerada em três datas diferentes.
A data de venda quando o produto é vendido ao cliente e o contrato de câmbio externo está concluído. A data do balanço quando o valor das contas a receber e do passivo do contrato de reporte deve ser atualizado. A data de liquidação quando o cliente efetua o pagamento em Euros e o contrato de câmbio externo deve ser resolvido.
Data de venda do contrato de venda e câmbio.
O negócio faz uma venda ao cliente pelo valor de 100.000 Euros em 2 de dezembro de 2018. Na data da venda, a taxa spot EUR / USD foi de 1,23 e, quando convertida em USD, a venda de exportação vale USD 123,000 (EUR 100,000 x 1,23 ). Espera-se que o cliente liquida a conta em 60 dias em 2 de fevereiro de 2017.
A publicação inicial é registrar a venda ao cliente da maneira usual.
Para reduzir sua exposição ao risco de câmbio, a empresa conclui um contrato de câmbio em prazo de 60 dias.
O contrato concorda que a empresa venderá 100.000 euros em 60 dias (2 de fevereiro de 2017) a uma taxa de EUR / USD de 1,25 e, portanto, receberá / pagará a diferença entre essa taxa e a taxa na data de liquidação. O efeito deste contrato é fixar o valor dos 100 000 euros que a empresa receberá em USD 125,000.
Data do balanço patrimonial.
Na data do balanço de 31 de dezembro de 2018, a taxa de câmbio mudou. A taxa spot EUR / USD é agora de 1,20 e a taxa de adiantamento é de 1,24. A empresa deve agora registrar as mudanças no valor justo do ativo (neste caso, as contas a receber) e o contrato de câmbio externo.
Efeito sobre Contas a Receber.
A taxa spot EUR / USD mudou de 1,23 para 1,20. Todavia, o negócio ainda deve receber 100 000 euros, com a nova taxa de 1,20, as contas a receber têm agora um valor justo de apenas US $ 120,000 (100,000 x 1,20). Uma vez que as contas a receber estão atualmente registradas em USD 123.000, a empresa deve registrar uma perda cambial de US $ 3.000 calculada da seguinte forma.
A perda cambial é registrada da seguinte forma.
A entrada de débito é registrada como uma despesa na demonstração do resultado sob o título de perda cambial. A entrada de crédito reduz as contas a receber em seu valor justo na data do balanço de 120 mil.
Efeito no Contrato de Vencimento de Câmbio.
A taxa de adiantamento EUR / USD também mudou de 1,25 para 1,24. Sob o contrato, a empresa deve a diferença entre as duas taxas e registra um ganho calculado da seguinte forma.
O ganho cambial é registrado com as seguintes entradas contábeis contratuais de câmbio.
O ganho cambial é lançado na demonstração do resultado e um activo do contrato a termo é estabelecido representando o valor líquido devido ao negócio no contrato na data do balanço. Deve-se notar que, no âmbito de um contrato de câmbio externo, apenas a diferença resultante das mudanças nas taxas de câmbio é contabilizada não o valor principal.
O efeito desse ganho é compensar a perda registrada acima em relação ao valor do contas a receber.
Data de liquidação.
Assuma, por uma questão de simplicidade, os clientes pagam na data de vencimento (2 de fevereiro de 2017), que também é a data de liquidação do contrato de câmbio externo. Nesta data, a taxa spot EUR / USD é de 1,18.
Efeito sobre Contas a Receber.
O negócio recebe 100.000 euros do cliente que converteu na taxa atual no local representa USD 118.000 (100.000 x 1.18). O negócio agora deve usar isso para limpar o saldo de contas a receber de US $ 120.000 e registrar uma perda cambial adicional, calculada da seguinte forma.
A perda cambial é registrada da seguinte forma.
Efeito sobre a responsabilidade contratual do contrato de câmbio.
Na data de liquidação, a taxa spot é de 1,18 e a empresa deve a diferença entre essa taxa e a taxa do contrato de 1,25.
O ganho total no contrato é calculado da seguinte forma.
Uma vez que a empresa já registrou o ganho até a data do balanço de US $ 1.000, o ganho adicional a ser registrado é de US $ 6.000 (7.000 e $ 8211; 1.000), calculado da seguinte forma.
O ganho cambial adicional é registrado com as seguintes entradas contábeis contratuais de câmbio.
Mais uma vez, o ganho cambial está incluído na demonstração do resultado e o valor líquido devido ao negócio sob o contrato de câmbio externo é aumentado em 6.000.
Resumo dos movimentos.
O efeito dos movimentos da taxa de câmbio no saldo de contas a receber eo contrato de câmbio externo são apresentados nas tabelas de resumo abaixo.
Contas recebíveis.
A venda ao cliente é de 100.000 euros, que na data da venda vale USD 123.000. Quando o cliente resolve a conta, a taxa de câmbio mudou, a empresa recebe 100 mil euros, o que agora vale apenas US $ 118 mil. No total, o negócio registrou uma perda cambial de US $ 5.000 (3.000 + 2.000).
Contrato a prazo de câmbio.
O contrato de câmbio externo é celebrado para tentar mitigar o efeito das flutuações na taxa de câmbio. A empresa vende 100 mil euros que espera receber do cliente à taxa de 1,25 e, sob contrato, receberá a diferença entre essa taxa e a taxa na data de liquidação de 1,18 no valor de US $ 7.000 (1.000 + 6.000).
Em resumo, na data de liquidação, a empresa recebeu 100.000 euros em dinheiro do cliente, que converteu para USD 118.000. Além disso, o recebimento de US $ 7.000 é recebido do contrato de troca a prazo, totalizando US $ 125.000 (118.000 + 7.000). A diferença entre o valor do contrato de venda original de USD 123.000 eo dinheiro recebido de US $ 125.000 é o ganho cambial de US $ 2.000.

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7.1 Valor de tempo das opções 51 Embora os requisitos de contabilidade de cobertura na IAS 39 resolvam muitos dos desajustes contábeis acima mencionados,
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Por que a contabilidade de hedge é feita através de uma parte opcional da IAS39 relativa à contabilização de hedge. Quais as opções de contabilidade de hedge são Hedge Accounting Journal Entradas.

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Uma opção de moeda estrangeira dá ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender moeda a um determinado preço (conhecido como o preço de exercício), em ou antes de uma data específica. Em troca deste direito, o comprador paga um prémio inicial ao vendedor. O rendimento obtido pelo vendedor é restrito ao pagamento de prémio recebido, enquanto o comprador tem potencial de lucro teoricamente ilimitado, dependendo da direção futura da taxa de câmbio relevante. As opções em moeda estrangeira são usadas para se proteger contra a possibilidade de perdas causadas por mudanças nas taxas de câmbio.
As opções de moeda estrangeira estão disponíveis para a compra ou venda de moedas dentro de um determinado intervalo de datas futuro, com as seguintes variações disponíveis para o contrato de opção:
Opção americana. A opção pode ser exercida em qualquer data dentro do período de opção, de modo que a entrega seja dois dias úteis após a data do exercício. Opção europeia. A opção só pode ser exercida no prazo de validade, o que significa que a entrega será de dois dias úteis após o prazo de validade. Opção Burmudan. A opção só pode ser exercida em determinadas datas predeterminadas.
O detentor de uma opção em moeda estrangeira o exercerá quando o preço de exercício for mais favorável do que a taxa atual do mercado, que é chamado de "in-the-money". Se o preço de exercício for menos favorável do que a taxa atual do mercado, isso é chamado de fora do dinheiro, caso em que o titular da opção não exercerá a opção. Se o titular da opção não estiver atento, é possível que uma opção no dinheiro não seja exercida antes do prazo de validade. O aviso de exercício de opção deve ser dado à contraparte até a data de notificação indicada no contrato de opção.
Uma opção de moeda estrangeira oferece dois benefícios principais:
Prevenção de perdas . Uma opção pode ser exercida para proteger o risco de perda, embora deixando aberta a possibilidade de se beneficiar de uma mudança favorável nas taxas de câmbio. Variabilidade da data. A equipe do tesouro pode exercer uma opção dentro de um intervalo de datas predeterminado, o que é útil quando há incerteza sobre o tempo exato da exposição subjacente.
Há uma série de fatores que entram no preço de uma opção de moeda, o que pode tornar difícil verificar se um preço da opção cotada é razoável. Esses fatores são:
A diferença entre o preço de exercício designado e o preço à vista atual. O comprador de uma opção pode escolher um preço de exercício adequado às suas circunstâncias específicas. Um preço de exercício que está bem longe do preço spot atual custará menos, uma vez que a probabilidade de exercer a opção é baixa. No entanto, a definição de tal preço de exercício significa que o comprador está disposto a absorver a perda associada a uma mudança significativa na taxa de câmbio antes de buscar a cobertura por trás de uma opção. As taxas de juros atuais para as duas moedas durante o período de opção. A duração da opção. Volatilidade do mercado. Este é o valor esperado pelo qual a moeda deverá flutuar durante o período da opção, com maior volatilidade, tornando mais provável que uma opção seja exercida. A volatilidade é uma estimativa, uma vez que não existe uma maneira quantificável de prever isso. A disposição das contrapartes para emitir opções.
Os bancos geralmente permitem um período de exercício de opção não superior a três meses. Várias entregas em moeda parcial dentro de uma opção de moeda podem ser organizadas.
As opções negociadas em troca de quantidades padrão estão disponíveis. Este tipo de opção elimina o risco de falha de contraparte, uma vez que a câmara de compensação que opera a troca garante o desempenho de todas as opções negociadas na troca.
As opções em moeda estrangeira são particularmente valiosas durante períodos de alta volatilidade do preço da moeda. Infelizmente, do ponto de vista do comprador, a alta volatilidade equivale a preços de opção mais elevados, uma vez que existe uma maior probabilidade de a contraparte ter de efetuar um pagamento ao comprador da opção.